+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Срок составления акта камеральной проверки

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Срок составления акта камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации расчёта. Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Каждая выездная налоговая проверка заканчивается доначислениями. Недоимка, пени и штрафы могут быть выявлены и по итогам камеральной проверки.

Камеральная налоговая проверка

Расширение перечня мероприятий, которые налоговый орган вправе осуществлять в рамках камеральной проверки, постепенно превратили ее в выездную. Проведение камеральной проверки различается в зависимости от вида представляемой отчетности.

Срокам проведения камеральной налоговой проверки и случаям отмены вынесенного инспекцией решения вышестоящим налоговым органом посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Не любой документ, представляемый организацией в налоговый орган, влечет камеральную проверку.

Скажем, проверка справок по форме 2-НДФЛ камеральной проверкой не охватывается. В ходе проверки налоговый орган исследует документы, представленные налогоплательщиком, а также документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа пункт 1 статьи 88 НК РФ. К этим документам относятся, в том числе, отчетность налогоплательщика по налогу за предыдущие периоды, отчетность по другим налогам, отчетность других налогоплательщиков.

Специального решения руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется. Проверку осуществляют должностные лица того налогового органа, в который представлена налоговая декларация расчет. Проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Имеется неопределенность с отсчетом начала камеральной налоговой проверки. Очевидно, что камеральная проверка не может проводиться до получения налоговым органом налоговой декларации письмо Минфина от Поэтому дата начала течения срока проверки декларации не совпадает с датой, на которую обязанность налогоплательщика по представлению декларации признается исполненной.

При отправке декларации по почте или передачи ее по телекоммуникационным каналам связи необходимо учитывать, что время от дня отправки до дня фактического получения декларации налоговым органом в срок проверки не включается. Минфин не усматривает сложностей в том, что указанные в акте проверки дата представления в налоговый орган декларации и дата фактического начала камеральной проверки могут не совпадать.

Но в любом случае срок проверки начинает исчисляться с даты получения декларации инспекцией письмо Минфина от Срок проведения проверки декларации по НДС установлен в два месяца. Новый двухмесячный срок проверки касается деклараций по НДС, представляемых после 3 сентября года после вступления в силу Федерального закона от Представляемые в настоящее время декларации по НДС должны проверяться за два месяца.

Кроме того, это может повлиять на сроки действия банковских гарантий при заявительном порядке возмещения. Хотя в настоящее время письмом ФНС от Отметим, что письмом ФНС от Продление срока проверки возможно в отношении декларации по НДС. До окончания двухмесячного срока руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе принять решение о продлении срока проверки на один месяц.

Тем самым срок проверки декларации по НДС составит три месяца. Форма решения не предусматривает указание выявленных налоговым органом в двухмесячный срок признаков, свидетельствующих о возможном нарушении законодательства. В этом смысле форма решения не позволяет налогоплательщику получить информацию о характере возможных нарушений. Но есть подпункт 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, согласно которому налоговый орган обязан направлять налогоплательщику копии решений, а значит, в том числе и копию решения о продлении срока проверки.

Утвержденная форма прямо предусматривает отметку о получении налогоплательщиком решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Можно рекомендовать налогоплательщику НДС по истечении двух месяцев направлять в налоговый орган заявление с просьбой предоставить копию решения о продлении срока проверки.

Например, если решение о продлении проверки было принято, но налогоплательщику не направлялись требования о представлении пояснений. Вынесение решения о продлении срока проверки декларации по НДС не означает, что по ее окончании обязательно должен быть составлен акт о выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах. Причем это касается проверки любой декларации, а не только декларации по НДС. Но об окончании срока проверки налогоплательщик узнает только в тех случаях, когда НК РФ обязывает налоговый орган составлять соответствующий документ.

Во-первых, проверочные мероприятия должны быть осуществлены налоговым органом в отведенный срок письмо Минфина от Если истек срок проверки декларации по НДС и налогоплательщик не получил решение о продлении срока проверки, то в ответ на полученное требование о представлении пояснений или документов можно ответить письмом с просьбой уточнить основание направления требований.

Во-вторых, согласно пункту 14 статьи НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом постановление Президиума ВАС от К акту, в котором приведены ссылки на мероприятия, назначенные за пределами срока проверки, рекомендуется подавать возражения, касающиеся исключения из числа доказательств тех, которые были истребованы за пределами проверки.

В данном случае значение имеет момент проведения контрольных мероприятий. Следует обратить внимание, что, например, направление требования, назначение экспертизы в течение срока проверки не всегда означает получение налоговым органом фактического результата от мероприятия в течение проверки. Когда акт проверки составлен, то в процессе рассмотрения материалов проверки, иными словами, уже за пределами срока проверки, руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля пункт 6 статьи НК РФ.

В рамках указанных мероприятий налоговый орган вправе истребовать документы у налогоплательщика или лиц, располагающих сведениями о нем, допрашивать свидетелей, назначать экспертизу. К сожалению, практика показывает, что сам по себе срок проведения камеральной проверки не является пресекательным информационное письмо Президиума ВАС от Но есть примеры, когда в отношении камеральных проверок, продолжавшихся год и даже более, суды признавали пропуск установленного срока проведения камеральной проверки существенным нарушением.

НК РФ не предусмотрено составление справки после окончания камеральной налоговой проверки. За исключением особенностей проверки декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС и акцизов, налогоплательщик не извещается об окончании проверки, если она не выявила нарушений.

Начало и окончание проверки, согласно пункту 3 статьи НК РФ, указываются в акте камеральной налоговой проверки, который составляется в течение 10 дней после ее окончания.

Но акт составляется только при выявлении в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах. После составления акта порядок рассмотрения материалов проверки, вынесения решения и дальнейшие процедуры для камеральной и выездной проверки совпадают. При получении налоговым органом уже после окончания проверки доказательств допущенных налогоплательщиком нарушений, информация об обнаруженных нарушениях направляется в правоохранительные органы для проведения оперативно-розыскных мероприятий, возможного принятия обеспечительных мер в рамках уголовно-процессуального законодательства письмо ФНС от В отношении налогоплательщика может быть назначена выездная налоговая проверка.

С учетом складывающейся практики, скорее всего, необоснованное решение нижестоящего налогового органа о возмещении НДС будет отменено вышестоящим налоговым органом. Полномочия по отмене решения нижестоящего налогового органа могут быть реализованы вышестоящим органом в пределах трех лет с момента окончания контролируемого налогового периода определение Верховного суда от То есть, в году — за периоды, начинающиеся с года, и последующие.

Возможно, что отмена решения, не соответствующего НК РФ у налогоплательщика отсутствовало право на возмещение НДС , будет проводиться в рамках процедуры, схожей с рассмотрением апелляционной жалобы. С извещением о времени и месте рассмотрения вопроса об отмене или изменения решения, принятого инспекцией по результатам камеральной проверки налоговой декларации определение Верховного Суда от Но не обязательно, что это процедура будет соблюдаться.

Тем самым оставлено в силе будет решение территориальной инспекции об отказе в возмещении. В подобных ситуациях у налогоплательщика остается право на обращение в суд. При этом дело будет рассматриваться исходя из фактических обстоятельств. Результатом такой проверки может стать доначисление недоимки, пени, штрафа. Этот вывод был сделан Конституционным судом в определении от Более того, акт и решение по камеральной проверке не являются разъяснениями по вопросам применения законодательства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности и уплату им пени пункт 1 письма ФНС от Однако наличие судебного решения в пользу налогоплательщика по результатам камеральной проверки не запрещает проведение выездной проверки.

Само по себе проведение выездной проверки не расценивается как преодоление налоговым органом решения суда, вынесенного по итогам камеральной проверки определение Конституционного суда от Суд по итогам рассмотрения результатов выездной проверки того же налогоплательщика за тот же период может прийти к иному выводу. С учетом собранных доказательств, он может признать обоснованным новое решение налогового органа. Офисы продаж. По номеру По алфавиту.

О камеральной налоговой проверке. Главная страница О компании Новости. Поделитесь с друзьями:. Кто переходит на онлайн-кассу, и кто начинает работать с маркированными товарами 1 июля?

Что делать в случае кассового лимита на сумму чека? К списку новостей.

Как должны быть оформлены результаты камеральной налоговой проверки

Расширение перечня мероприятий, которые налоговый орган вправе осуществлять в рамках камеральной проверки, постепенно превратили ее в выездную. Проведение камеральной проверки различается в зависимости от вида представляемой отчетности. Срокам проведения камеральной налоговой проверки и случаям отмены вынесенного инспекцией решения вышестоящим налоговым органом посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Не любой документ, представляемый организацией в налоговый орган, влечет камеральную проверку. Скажем, проверка справок по форме 2-НДФЛ камеральной проверкой не охватывается. В ходе проверки налоговый орган исследует документы, представленные налогоплательщиком, а также документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа пункт 1 статьи 88 НК РФ.

Процедура оформления результатов налоговых проверок

Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ. Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.

Результаты проверок кроме камеральных и электронных проверок оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и плательщиками налогов или их законными представителями в случае наличия. При установлении в ходе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка. Акт справка , составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, проводившими проверку, в сроки, определенные настоящим Кодексом, предоставляется плательщику налогов или его законному представителю, который обязан его подписать. Срок составления акта справки о результатах проверки не засчитывается в срок проведения проверки, установленный настоящим Кодексом с учетом его продления. В случае несогласия плательщика налогов с заключениями акта справки такой плательщик обязан подписать такой акт справку проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта справки или отдельно в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом. По результатам камеральной проверки в случае установления нарушений составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, проводившими проверку, и после регистрации в контролирующем органе вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней плательщику налогов в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Оформление результатов камеральной налоговой проверки зависит от того, к какому выводу пришли проверяющие по ее итогам. Возможны два варианта:.

Результаты определенных действий налоговые проверки, обнаружение фактов налоговых правонарушений налоговый орган сопровождает оформлением акта, который вручается налогоплательщику см. Рассмотрение материалов налоговой проверки. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам. Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию.

Статья 86. Оформление результатов проверок

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Налоговики разъяснили, что вручение акта камеральной налоговой проверки позже пяти дней с даты его подписания не признается существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не может повлиять на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности письмо ФНС России от 8 декабря г. В рассмотренном примере налоговый орган провел камеральную проверку налоговой декларации по НДС за 4 квартал года. В рамках данной проверки был вызван на допрос генеральный директор ООО, а также направлено требование о представлении документов информации.

Купить систему Заказать демоверсию. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

О подаче возражений на акты налоговых проверок: разъяснения ФНС

Главная О компании Миссия История компании Признания и рейтинги Лицензии и аккредитации Фото галерея Клиенты Наши клиенты Отзывы клиентов Услуги Налоговая практика и налоговые споры Административная защита бизнеса Гражданская практика и хозяйственные споры Таможенное право и внешнеэкономическое регулирование Антимонопольное регулирование Корпоративная практика Оценочная деятельность Юридическое сопровождение бизнеса Услуги в сфере недвижимости Пресс-центр Публикации Дайджест правовых новостей Полезное Вакансии Контакты Контакты Написать письмо. Наши публикации. Камеральная налоговая проверка — это проверка правильности заполнения налоговой декларации расчета. Она проводится налоговым инспектором по месту нахождения налогового органа, без выезда в офис налогоплательщика. Этим и обусловлены ограниченные, по сравнению с проведением выездной проверки, полномочия налогового органа, а также более сжатые сроки проведения проверки. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета.

О камеральной налоговой проверке

Если вы заинтересуетесь в дальнейшем сотрудничестве с нами, то сможете получить уже более весомую платную юридическую помощь: составление, сбор и подача в соответствующие инстанции необходимого пакета документов, представление ваших интересов, защита в суде.

В некоторых случаях проблемы клиентов настолько простые, что их решение у юриста занимает совсем немного времени. Бывают проблемы, которые не решаются в юридической плоскости. В этом случае юрист посоветует договориться с противоположной стороной, объяснит, почему он не может помочь в этом вопросе, или скажет, что решение вашей проблемы находится вне его компетенции.

В этом случае платная консультация была бы напрасной тратой денег. В таких случаях первая консультация нашего юриста в Туле проводится бесплатно. В ходе нее он определяет шансы на успех и то, возьмется ли он за ваше дело, а также то, во сколько примерно обойдутся его услуги.

Камеральная налоговая проверка – это проверка правильности заполнения должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт по.

Камеральные проверки

У юриста Вы можете проконсультироваться по вопросам: Семейное право. Раздел совместно нажитого имущества, брачный договор, развод либо алименты. Дорожно-транспортного происшествие, возвращение водительских прав, повреждение авто, штрафы, а также их оспаривание.

За какие такие услуги. Не какой договор на оказания его услуг я не подписывала. Как мне быть .

Решение по жалобе на приговор, решение, определение и постановление суда может быть обжаловано только вышестоящему прокурору. Ru Юристы с опытом работы более 20 лет Отвечаем в течении 15 минут Проконсультировали более миллиона граждан Задайте бесплатный вопрос по телефону 8 (800) 350-72-13 Консультации осуществляют юристы с многолетним опытом и практикой по всем отраслям права.

Адрес нашей видео-линии Skype: ADVOKAT-MMKA. А также подготовка официальных документов (например, иска и возражений на иск, заявлений и обращений, претензий и мировых соглашений). Вы выбираете удобный для вас формат юридической консультации и получаете качественную адвокатскую услугу.

Юридическая консультация онлайн - бесплатная помощь юристов и Юридические услуги, Адвокаты, Юристы. Получить бесплатную юридическую консультацию в Томск. Юрист в Томске, Томская область.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Камеральная проверка. Как ответить на требования налоговой?
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. prepsetzvetlia

    Ваша фраза, просто прелесть